Verantwoordelijkheid college van burgemeester en wethouders
De baten en lasten en de balansmutaties moeten getrouw in de jaarrekening worden opgenomen. Uit het getrouw opnemen van de baten en lasten alsmede de balansmutaties, blijken een drietal rechtmatigheidscriteria niet expliciet. Dit betreffen het begrotings-, voorwaarden-, en misbruik- en oneigenlijk gebruik criterium. In deze rechtmatigheidsverantwoording licht het college van burgemeester en wethouders toe in hoeverre bij de in de jaarrekening verantwoorde baten en lasten zijn nageleefd. Ook verantwoorden zij in hoeverre de balansmutaties, het begrotings-, voorwaarden-, en misbruik- en oneigenlijk gebruik criterium zijn nageleefd. Dit houdt in dat de verantwoorde baten, lasten en balansmutaties overeen komen met door de gemeenteraad vastgestelde kaders. Deze kaders zijn de begroting, gemeentelijke verordeningen en bepalingen in de relevante wet- en regelgeving.
Bij de waarderingsgrondslagen in de jaarrekening is het door de raad vastgestelde normenkader van de relevante wet- en regelgeving verder toegelicht. Deze verantwoording hanteert een grensbedrag. Dit omdat alleen de van belang zijnde aspecten in de verantwoording hoeven te staan. Deze grens is door de raad bepaald. De grens bedraagt 3% van de totale lasten, inclusief toevoegingen aan de reserves. Daarmee is de grens vastgesteld op € 2.401.891. De grondslag voor deze verantwoording is de Kadernota Rechtmatigheid 2023 van de Commissie BBV van november 2023.
Bevinding
In het kader van de rechtmatigheidsverantwoording wordt onderscheid gemaakt naar bruto afwijkingen en formeel onrechtmatige afwijkingen. De bruto afwijkingen vloeien hoofdzakelijk voort uit onderschrijding van lasten (en in mindere mate baten) en overschrijding van baten ten opzichte van de begroting. Vanuit het BBV moeten deze vermeld worden. Naast de bruto afwijkingen worden de formele begrotingsonrechtmatigheden onderscheiden. Op basis van de gemeentewet betreft dit de overschrijding van lasten. Niet geautoriseerde reservemutaties en overschrijdingen op investeringskredieten.
Alle begrotingsafwijkingen worden toegelicht bij de programma’s en in de paragraaf begrotingsrechtmatigheid van de jaarrekening. Zodra uw raad de verantwoording en de jaarstukken vaststelt, wordt ook ingestemd met alle begrotingsafwijkingen.
Op basis van het standpunt van de Commissie BBV komt volgens de kadernota rechtmatigheid 2023 de bruto begrotingsafwijking boven de verantwoordingsgrens uit en zijn volgens dit standpunt van de Commissie BBV de verantwoorde baten, lasten en balansmutaties niet rechtmatig tot stand gekomen. Aangezien het college van mening is dat acceptabele afwijkingen in de beoordeling meegenomen dienen te worden, blijft de begrotingsonrechtmatigheid volgens de zogenaamde netto benadering (bruto afwijking minus de acceptabele afwijkingen) onder de verantwoordingsgrens.
Met inachtneming van het onderscheid bruto afwijkingen en formele afwijkingen blijft het totaal aan bevindingen van in totaal netto € 861.000 ruim onder de gestelde verantwoordingsgrens van 3%. Op basis hiervan is het college van mening dat de in deze jaarrekening verantwoorde baten en lasten alsmede de balansmutaties rechtmatig tot stand gekomen zijn op basis van de gestelde verantwoordingsgrens.
In de paragraaf bedrijfsvoering is op basis van de Kadernota rechtmatigheid van de commissie BBV en op basis van de afspraken met de raad een aanvullende toelichting opgenomen over de formele onrechtmatigheden > € 50.000. In deze paragraaf heeft het college ook beschreven welke actie hij onderneemt om vermelde afwijkingen in de toekomst te voorkomen.